星空科学探索频道: 【企业管理】加工贸易稽查常见违法类型解析

2024年10月31日星期四

【企业管理】加工贸易稽查常见违法类型解析

加工贸易稽查常见违法类型解析

在海关加工贸易类稽查中，企业高发、频发的问题包括但不限于无正当理由短少保税货物、擅自外发加工或处置保税货物、未按时办理深加工结转手续等。如何严格规范加工贸易保税货物管理一直是企业的重点和难点，下面小编通过3个稽查案例深入讲解加贸类稽查常见违法事项及企业合规建议。

一、无正当理由短少保税货物

案情简介

案例1：当事人自2023年11月14日起执行加工贸易账册，截至2024年4月29日：短少账册项下保税料件：环氧银（导电胶）、液晶显示屏等货物一批。当事人对上述短少保税料件无法提供正当理由。经海关计核，涉及货值为人民币为23.10万元。

上述短少保税货物的行为均不符合《加工贸易货物"短溢区间"管理行政执法裁量基准》（海关总署公告2024年第49号）规定的情形。依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第三项、《中华人民共和国海关行政处罚裁量基准（一）》（海关总署公告2023年第182号）第十二条第三项之规定，对当事人科处罚款人民币23100元。

法规条款

1、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第（三）项有下列行为之一的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：（三）经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实，不能提供正当理由的。

2、《加工贸易货物"短溢区间"管理行政执法裁量基准》（海关总署公告 2024年第49号）第三条单项加工贸易货物短溢幅度在【-1%，1%】之外的，适用其他有关管理规定。

合规化建议

01加强单损耗管理

定期核定生产成品的单损耗情况，有条件的企业应建立单耗追溯制度，便于监控单损耗情况；进行加工贸易备案时，尽量做到一个型号备案一项成品，减小实际单损耗情况与备案单损耗情况的差异。

02加强内部控制

强化关务与生产实际的关联，运用季度盘点、年度盘点数据与加工贸易合同执行情况进行比对；对长期存在大量余料结转的情形要进行原因分析，查明是否存在保税料件空转情形。

03做好自我纠错工作

自查发现存在保税料件短少情形企业，可以采取两种救济方法：一是申请保税料件内销征税；二是向海关主动披露补缴税款。

提示

根据《加工贸易货物"短溢区间"管理行政执法裁量基准》（海关总署公告 2024年第49号）第二条加工贸易货物"短溢区间"管理，指对加工贸易企业在运输、储存、加工、装配等过程中，产生的加工贸易货物短溢幅度在【-1%，1%】之间的情形，除企业存在主观过错外，不属于违法违规行为，由企业申请办理征税或调整账册底账手续后，海关按规定予以核销的管理措施。